审计底稿，六大禁忌
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2024-08-22
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审计底稿，六大禁忌
如果说审计底稿是受法律保护的一块“芳草地”，那就决不能
让其杂草丛生。笔者认为，做好审计底稿，要避开“六忌”，具体
如下。
一忌：“小零件”不全
在翻阅审计底稿时，笔者常常发现有的财务报表没有盖章、签
字。在一定程度上，这样的财务报表算是一张废纸。若有一天“东
窗”事发，这样的底稿在对簿公堂时，对方是不承认的。此外，无
编号、无日期的现象也屡屡出现。
对于上述问题，有的审计人员认为是“小零件”，不影响审计
质量，只要把审计程序做到位就可以了。殊不知，这些签字、盖章、
编号等，是与审计程序浑然一体的，是审计底稿不可缺少的一部分，
“小零件”管大事。这些“小零件”都是有其存在的必然性的。
审计人员要牢记，在行业风险较大的情况下，一份好的审计底
稿，就是审计人员的“辩护词”。审计人员一定不能忽视审计底稿
的法律作用。
二忌：做无用功
在有的审计底稿中，审计人员竟把客户的固定资产明细账复印
下来，页数占底稿总数的四分之一。还有的审计底稿中，货币资金、
管理费用抽取的凭证也过多。也许有的审计人员认为，表格数量可
以体现审计质量。但其实，这是“小儿科”行为，是在做无用功。
也可以说，这是一种毫无价值的成本消耗。
审计程序是否到位，不在于审计资料的页数，而在于是否审在
“要害处”，是否对财务报表做出了正确的鉴定。对审计底稿的要
求，不是越多越好，而是要充分、适当。审计技能在本质上是运用
知识分析问题和解决问题的能力，要准确把握审计理论内涵和实物
精髓，才能把底稿做得“精美”。遗憾的是，在实践中，一份好的
风险评估底稿并不多见，它们大多数流于形式，没有体现出真正的
审计技能。
三忌：乱替代
在“年审季”，有的审计人员因工作忙或因侥幸心理，随意改
变审计准则程序，自己做主对某些程序进行替代。
例如，笔者总结出了底稿中的“六个替代”：银行对账单替代
银行函证；存货、固定资产明细账替代监查；截止测试替代抽查会
计凭证；固定资产折旧明细账替代折旧测试；应缴税金明细账替代
应缴税金测算表；企业盘点替代审计监盘。
实际上，替代不是完全不可以，但是替代是具有针对性的，不
能牵强附会，不是自己随意作决定就可以替代的。
四忌：按部就班忽略“地雷”
从有的审计底稿中可以看出，审计人员的确按照会计科目和审
计程序从头到尾审计一遍，按部就班，看起来很“顺溜”，但其实
忽略了其中暗藏的“地雷”。
如果有人为了追逐利益违反规则你却视而不见，那就是审计人
员的失职。审计质量是一个定性指标，很难量化和排序。如果发现
摘要：
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审计底稿，六大禁忌 如果说审计底稿是受法律保护的一块“芳草地”，那就决不能让其杂草丛生。笔者认为，做好审计底稿，要避开“六忌”，具体如下。 一忌：“小零件”不全 在翻阅审计底稿时，笔者常常发现有的财务报表没有盖章、签字。在一定程度上，这样的财务报表算是一张废纸。若有一天“东窗”事发，这样的底稿在对簿公堂时，对方是不承认的。此外，无编号、无日期的现象也屡屡出现。 对于上述问题，有的审计人员认为是“小零件”，不影响审计质量，只要把审计程序做到位就可以了。殊不知，这些签字、盖章、编号等，是与审计程序浑然一体的，是审计底稿不可缺少的一部分，“小零件”管大事。这些“小零件”都是有其存在的必然性的...
