巧用审计谈话“一二三四”法
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2024-07-04
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巧用审计谈话“一二三四”法
审计谈话是指审计人员运用语言学的规则和逻辑学原
理，向被审计单位相关人员佐证某项审计事项的一种谈话
是获取审计线索和审计证据的重要手段。要运用好这种谈
话，笔者结合自己多年来参与的众多审计项目实际，认为
应注意做好以下几点工作。
一、确定一个主题。
确定主题是做好审计谈话的基本前提。一要精列谈话
提纲。在拟定提纲时要围绕审计目标，即要达到什么目标
佐证什么事项，全面深入收集相关资料，提纲繁简得当，
突出重点，条理清晰；二是谈话内容要紧扣已确立的主题
不偏不倚针对主题一环扣一环的有步骤深入，避免言不及
意，防止谈话内容偏离主题。只有正确把握好谈话主题，
才能实现谈话目标。如在某单位审查计量收入资金时，审
计人员事先仔细查阅计量收入分成等规定，确定了以计量
收入分成为重点的谈话主题，在谈话中围绕这个主题不断
深入，查实了该单位计量收入管理不规范，并为查处相关
人员涉嫌挪用公款问题获取了重要线索。
二、选好“两方”人员。审计谈话包括审计组人员和
被审计单位相关人员两方人员。审计组人员一般由直接参
与并熟悉该审计事项、且语言表达能力较强，思维反应敏
捷的审计人员担任主谈人。记录人员一般要由参与该审计
事项的审计员担任，要求有速记能力。被审计单位相关人
原则上依据期望得到的信息确定，可以是审计事项的具体
经办人员、也可以是相关单位负责人等。通过和不同人员
之间谈话，从中找出问题疑点或寻找突破口。如在某企业
审计中，为查证个人投资入股出资问题，审计人员分别找
到企业管理部门相关人员、财务部门相关人员了解入股资
金来源，结果两个谈话对象为解脱部门责任，对出资问题
有各执一词、分歧很大，审计人员以此为切入点，找到突
破口，最终查出该企业虚假出资注册成立公司问题。
三、做到三个增强。
一是增强谈话的感召力。在谈话中面对顾虑重重的谈
话对象，审计人员要用富有感情的语言讲政策、讲规定，
循循善诱，把以情感人和以理服人结合起来，促使他们更
好地配合审计。
二是增强谈话的说服力。有的谈话对象为了避免承受
不利的后果，避重就轻，或推脱责任，审计人员要审时度
势，讲究用语策略，改变谈话方法，适时出示某些已掌握
的证据，出其不意，攻其不备，使谈话对象无法抵赖和推
脱，如实交待审计事项的真相。
三是增强谈话的威慑力。有些谈话对象态度蛮横，语
气粗鲁，对审计人员指手划脚，甚至是发号施令，审计人
员在尊重被谈话对象的人格前提下，语义要严肃、庄重，
有板有眼，有根有据的宣讲相关的法律法规，以维护法纪
阳刚之气压倒谈话对象的嚣张气焰，使其配合审计谈话。
适时做到“三个增强”，对审计发现问题线索有重要
作用。如在某企业审计中，发现该公司其他业务收入存在
收不入账问题，在询问该业务员时，开始百般抵赖，矢口
否认，在审计人员提供出部分相关证据时，该业务员态度
却有缓和，但以此事是其领导交办为由，拒绝回答审计人
员提出的敏锐问题，审计人员开始是动之以情、晓之以理
对其进行劝说配合审计，该业务员自以为见多识广，根本
不买账，审计人员不得不采取严厉口吻，向其宣传相关法
律知识，并告之拒绝配合审计应当承担的法律责任。该业
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巧用审计谈话“一二三四”法审计谈话是指审计人员运用语言学的规则和逻辑学原理，向被审计单位相关人员佐证某项审计事项的一种谈话是获取审计线索和审计证据的重要手段。要运用好这种谈话，笔者结合自己多年来参与的众多审计项目实际，认为应注意做好以下几点工作。一、确定一个主题。确定主题是做好审计谈话的基本前提。一要精列谈话提纲。在拟定提纲时要围绕审计目标，即要达到什么目标佐证什么事项，全面深入收集相关资料，提纲繁简得当，突出重点，条理清晰；二是谈话内容要紧扣已确立的主题不偏不倚针对主题一环扣一环的有步骤深入，避免言不及意，防止谈话内容偏离主题。只有正确把握好谈话主题，才能实现谈话目标。如在某单位审查计量收入...
