10招找到审计线索，发现财务舞弊
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2024-06-14
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10 招找到审计线索，发现财务舞弊
财务舞弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动中弄
虚作假，在深藏中蒙混过关。变是变真为假，变实为虚，
变公为私，变人为己；藏是隐藏深固，巧妙掩饰，诡秘掩
盖，层层掩护，或遍布障眼法，蒙混过关。
一、从异常数字中发现问题
数字异常与否，由它所传递的信息内容所决定。认识异
常数字，必须结合具体经济业务的内容。
1、从数字值的大小变化发现异常数字。
要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月
在 50000—60000 元之间，而本月达到 90000 元，这 90000
元对这个企业一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要
作进一步审查，以便弄清疑点。
2、从数字的正负方向发现异常数字。
首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既
可能是正数，也可能是负数。如资产账户中的现金，一般
来说应该是正数，如果出现负数（实际记账中用红字表
示），便是异常数字，需进一步详细查明。
3、从数字的精确度发现异常数字。
比如上级公司、部门给本公司下达了考核指标，或者本
公司董事会给经营管理者制定了年初预算，而实际执行指
标与考核指标、预算指标差异非常小，则值得关注。
二、从异常的购销单位与往来单位发现
单位之间的经济联系是广泛的，其关系是错综复杂的。
但从一个单位的经济业务内容分析，其关系又是相对固定
或明确的。如支付水费，其收款单位不是自来水公司而是
其他单位，就值得怀疑。
1、从业务范围发现异常购销单位
任何一个经济实体，都有一定的业务范围。如发现有的
凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符
则应视为异常单位，将其作为疑点，进一步查证。
2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现异常购销单
位
在正常的经济往来中，购货单位是付款单位，供货单位
是收款单位。如果发现购货单位是 A，而付款单位是 B；或
者供货单位是 C，而收款单位是 D，都是一种不正常现象。
3、从往来结算的期限长短发现异常往来单位。
一般正常的往来单位，其经济业务发生都有一定的频率，
其业务往来金额也有一定的幅度。如果发现有的往来单位
名称陌生，长期不发生业务往来，挂账数额又较大，就应
视为异常往来单位，需进一步查明是否虚列账户，是否呆
账。
三、从账户之间异常对应关系发现
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10招找到审计线索，发现财务舞弊财务舞弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动中弄虚作假，在深藏中蒙混过关。变是变真为假，变实为虚，变公为私，变人为己；藏是隐藏深固，巧妙掩饰，诡秘掩盖，层层掩护，或遍布障眼法，蒙混过关。一、从异常数字中发现问题数字异常与否，由它所传递的信息内容所决定。认识异常数字，必须结合具体经济业务的内容。1、从数字值的大小变化发现异常数字。要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月在50000—60000元之间，而本月达到90000元，这90000元对这个企业一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点。2、从数字的正负方向发现异常数字。首先应把握...
