20条超实用反‘舞弊审计经验总结
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2024-06-13
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侵权投诉
20 条超实用反‘舞弊审计经验总结
1、制定审计方案，检查相关文件、协议，了解机构的
设置、管理、程序和实务，检查内部控制制度，评价内控
制度的强点与弱点，对内控弱点进行重点审计。
2、了解过去曾发生过的舞弊类型，确定舞弊可能存在
的领域，审查舞弊者是否使用了不当的会计政策，检查隐
匿亏损，夸大业绩及偷逃税款等经济事项，披露事实真相。
3、测试各机构的工作目标和道德环境，思考舞弊当事
人的动机，分析在何种环境和状况下，揭露财务人员利用
手中权利通过串通转移、支取挪用等手段侵占各种资财，
营私舞弊。
4、寻找潜在的能证明有问题会计事项的文件，审查这
些文件的异常现象，如虚假制造、篡改、歪曲。更改会计
报表进而据以编制相应的会计记录、原始凭证等会计资料
和其他相关资料；不适当的账目分类；长年不结的往来款
项等。
5、确定有效的调查方式，查明账户余额中有问题的和
异常的会计事项，如随意改变资产、负债、所有者权益、
费
用、成本的确认标准或计量方法，以便虚列、多列、
少列、不列费用、成本情况，披露编造虚假收益或隐瞒收
益情况。
6、收集保存证据，证实资产损失、伪造会计事项和虚
假财务报表存在的事实；进而获得刑事、民事或保险方面
的索赔权利。
7、确认舞弊犯罪事实的证据，确认被怀疑人是否是这
资舞弊行为的唯一个人，确认被怀疑人从中得到某种好处
的准确证据，是否存在无法说明来源的财产，生活水平是
否超出收入水平。
8、评价调查发现的结果，在舞弊调查各阶段，都要用
证据标准来衡量和评价调查结果，对口头证据要仔细询问
找出破绽；对书面证据要细心审查，找出漏洞；对实物证
据要细致观察，找出疑点，以确定某种断言、某一公众关
注热点或举报是否存在舞弊事实证据，并能说明其意图动
机。
9、从异常时间上发现问题。从经济业务发生的特定时
间上发现异常时间。如果会计凭证上没有反映业务发生的
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20条超实用反‘舞弊审计经验总结1、制定审计方案，检查相关文件、协议，了解机构的设置、管理、程序和实务，检查内部控制制度，评价内控制度的强点与弱点，对内控弱点进行重点审计。2、了解过去曾发生过的舞弊类型，确定舞弊可能存在的领域，审查舞弊者是否使用了不当的会计政策，检查隐匿亏损，夸大业绩及偷逃税款等经济事项，披露事实真相。3、测试各机构的工作目标和道德环境，思考舞弊当事人的动机，分析在何种环境和状况下，揭露财务人员利用手中权利通过串通转移、支取挪用等手段侵占各种资财，营私舞弊。4、寻找潜在的能证明有问题会计事项的文件，审查这些文件的异常现象，如虚假制造、篡改、歪曲。更改会计报表进而据以编制相应的...
