构建新时期国际税收工作新机制的思考
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2024-05-08
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构建新时期国际税收工作新机制的思考
经济决定税收，作为国家税收的国际方面，世界政治
经济格局的重大变动必然深刻影响国际税收。面对百年未
有之大变局，如何认识和把握国际税收新任务，如何构建
新时期国际税收工作的新机制，如何迎接新挑战、开创新
局面是当前亟待研究的重大课题。
一、新时期国际税收职能的新定位
国际税收是国家税收的国际方面，在开放经济条件
下，国际税收影响着国际经济格局和一国对外开放程度。
在当前错综复杂的国际经济环境下，应重新认识和定位国
际税收的职能，以应对新时期国际税收面临的新形势及新
挑战。笔者认为，新时期国际税收的职能构成应为
“X+X+X”模式，即一个基本职能、一个核心职能和四个辅
助职能。
（一）基本职能
税收是一国政府财政最主要的收入形式和来源，其本
质是国家凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，强
制无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关系。组织
财政收入是税收最基本的职能。一国对纳税人跨境交易活
动取得的所得进行课税，就产生了国际税收，因而组织财
政收入也是国际税收的基本职能。
（二）核心职能
税收管辖权是国家主权的重要组成部分，是国家权益
的重要体现。在当前数字经济快速发展、跨境税源争夺激
烈、跨境逃避税普遍存在的情形下，必须管理好国家税收
的国际方面，防止税基侵蚀和利润转移，实现利润在经济
活动发生地和价值创造地征税，切实维护国家的税基安
全。因此，维护国家税收权益是国际税收的核心职能。
（三）辅助职能
跨境经济活动受世界政治经济形势、国内市场环境等
因素的影响，国际税收在其中虽然发挥着重要作用，但不
是主导性的，而是辅助性的。国际税收政策一定程度上影
响要素的跨境流动，进而影响跨境经济活动的资源配置和
社会经济发展；同时，通过对跨境税源的变化分析，监控
经济的健康程度，客观反映一国外向型经济的发展程度。
因此，在基本职能和核心职能的衍生下，国际税收具有捍
卫国家经济安全、促进国际经济合作、促进世界经济增
长、参与全球治理等辅助职能。
二、建立并完善国际税收工作新机制
新时期下，根据国际税收职能的新定位，要相应建立
和完善国际税收工作新机制，就必须以数据治理为核心，
以风险管理为导向，以分级分类为抓手，将服务、管理、
调查贯穿于国际税收工作始终，按 XW 要素构建环环相
扣、运行顺畅、循序渐进、螺旋式上升的新机制。
（一）构建数据体系
摘要：
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构建新时期国际税收工作新机制的思考经济决定税收，作为国家税收的国际方面，世界政治经济格局的重大变动必然深刻影响国际税收。面对百年未有之大变局，如何认识和把握国际税收新任务，如何构建新时期国际税收工作的新机制，如何迎接新挑战、开创新局面是当前亟待研究的重大课题。一、新时期国际税收职能的新定位国际税收是国家税收的国际方面，在开放经济条件下，国际税收影响着国际经济格局和一国对外开放程度。在当前错综复杂的国际经济环境下，应重新认识和定位国际税收的职能，以应对新时期国际税收面临的新形势及新挑战。笔者认为，新时期国际税收的职能构成应为“X+X+X”模式，即一个基本职能、一个核心职能和四个辅助职能。（一）基...
